Lohnsteuer Abfindung

Sehr geehrte(r) Ratsuchende(r),

Ihre Anfrage möchte ich Ihnen auf Grundlage der angegebenen Informationen wie folgt beantworten:

Ihr Fall betrifft die steuerliche Behandlung einer Abfindung in Deutschland, wenn Sie in der Schweiz steuerlich ansässig sind. Hierbei sind sowohl das deutsche Steuerrecht als auch das Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) zwischen Deutschland und der Schweiz relevant.

1. Darf der Arbeitgeber Lohnsteuer abführen, wenn Sie in der Schweiz ansässig und steuerpflichtig sind?
Grundsätzlich unterliegt eine Abfindung für den Verlust des Arbeitsplatzes in Deutschland der Lohnsteuerpflicht nach deutschem Steuerrecht (§ 19 Abs. 1 Nr. 1 EStG). Der Arbeitgeber ist verpflichtet, die Lohnsteuer einzubehalten und abzuführen (§ 38 Abs. 1 Satz 1 EStG), es sei denn, es liegt eine Steuerfreistellung aufgrund des DBA vor.

Da Sie jedoch seit Juni 2023 in der Schweiz steuerlich ansässig sind, gilt das DBA Deutschland-Schweiz. Entscheidend ist hier Artikel 15 Abs. 1 und Abs. 2 DBA, der regelt, wo Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit besteuert werden:

Grundsatz: Ihr Arbeitslohn wird in dem Staat besteuert, in dem Sie ansässig sind (Schweiz).
Ausnahme: Falls die Tätigkeit in Deutschland ausgeübt wurde, könnte Deutschland ein Besteuerungsrecht haben. Da Sie aber seit Juni 2023 nicht mehr in Deutschland arbeiten, sondern in Elternzeit sind, gilt die Abfindung als nachträgliches Einkommen ohne Arbeitsleistung in Deutschland.

Da eine Abfindung nicht als Entlohnung für geleistete Arbeit, sondern als Entschädigung für den Verlust des Arbeitsplatzes zählt, wird sie steuerlich dem Ansässigkeitsstaat zugewiesen. Das bedeutet:
➡ Deutschland hat kein Besteuerungsrecht an der Abfindung, wenn Sie eine Ansässigkeitsbescheinigung der Schweizer Steuerbehörde vorlegen.

Ergebnis: Ihr Arbeitgeber darf grundsätzlich keine Lohnsteuer auf die Abfindung einbehalten, wenn Sie nachweisen, dass Sie in der Schweiz ansässig und steuerpflichtig sind. Falls der Arbeitgeber dennoch Lohnsteuer abführt, müssten Sie diese über eine Steuererklärung in Deutschland zurückholen.

2. Muss der Arbeitgeber die Abfindung steuerfrei ins Ausland überweisen?
Ja, sofern Sie dem Arbeitgeber eine Ansässigkeitsbescheinigung der Schweizer Steuerbehörde sowie eine aktuelle Meldebescheinigung vorlegen, kann und muss der Arbeitgeber die Abfindung brutto und ohne Lohnsteuerabzug an Sie auszahlen.

➡ Vorgehensweise:

Ansässigkeitsbescheinigung der Schweiz (Formular bei der Schweizer Steuerverwaltung erhältlich).
Meldebescheinigung aus der Schweiz, um Ihre dortige steuerliche Ansässigkeit nachzuweisen.
Antrag auf Freistellung vom Lohnsteuerabzug beim deutschen Finanzamt des Arbeitgebers stellen (nach § 50d Abs. 8 EStG i.V.m. DBA Deutschland-Schweiz).

Sobald das Finanzamt dies bestätigt, kann der Arbeitgeber die Abfindung steuerfrei überweisen.
Falls der Arbeitgeber dennoch Steuer einbehält, kann die zu viel gezahlte Lohnsteuer über eine Steuererklärung in Deutschland (Antrag auf Erstattung nach § 50d Abs. 1 EStG) zurückgefordert werden.

3. Zusätzlicher Hinweis: Sozialversicherung
Da Sie nicht mehr in Deutschland sozialversicherungspflichtig sind, sind von der Abfindung keine Sozialabgaben (Kranken-, Renten- oder Arbeitslosenversicherung) abzuführen.

Fazit:
Ihr Arbeitgeber darf keine Lohnsteuer auf die Abfindung abführen, wenn Sie eine Ansässigkeitsbescheinigung der Schweiz vorlegen.
Falls die Steuer doch einbehalten wird, können Sie eine Erstattung in Deutschland beantragen.
Sie sollten Ihren Arbeitgeber rechtzeitig informieren und die benötigten Unterlagen (Ansässigkeitsbescheinigung, Meldebescheinigung) einreichen, damit die Abfindung steuerfrei in die Schweiz ausgezahlt wird.

Ich hoffe, Ihre Frage verständlich beantwortet zu haben und bedanke mich für das entgegengebrachte Vertrauen.

Mit freundlichen Grüßen


Hagen Riemann
(Rechtsanwalt)