Warenlieferungen aus EU-Lagern durch nicht in der EU registrierte Unternehmen

Question

Guten Tag,

viele Verkäufer auf Alibaba, die keine umsatzsteuerliche Registrierung in der EU haben, verkaufen B2B häufig aus einem polnischen oder auch deutschen Fulfillmentlager.

Ich habe versucht, die umsatzsteuerliche Behandlung zu klären, und dazu zwei Beispielrechnungen erstellt: eine für den Warenweg aus Polen und eine für eine Inlandslieferung.

Für den Warenweg aus Polen verwende ich eine Rechnung für den innergemeinschaftlichen Erwerb (§ 15 Absatz 1 Satz 1 Nummer 3 UStG). Da der Lieferant keine USt-ID verwendet, muss ich den Warenweg selbst mit Zustellbelegen dokumentieren.

Für die Inlandslieferung habe ich eine Rechnung nach § 13b Abs. 2 Nr. 1 UStG erstellt. Im Abschnitt 13b.1 UStAE wird klargestellt, dass alle steuerbaren Lieferungen eines nicht in Deutschland ansässigen Unternehmers unter die Regelungen des § 13b UStG fallen können, wenn:

der Ort der Lieferung in Deutschland liegt (z. B. bei Importen), und
die Lieferung nicht ausnahmsweise steuerfrei ist.
Die Beschränkung auf Werklieferungen wird hier nicht gemacht. Auch reine Warenlieferungen werden erfasst, solange der Lieferant im Ausland ansässig ist und die Voraussetzungen für die Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers erfüllt sind.

Können Sie meine Informationen bestätigen? Sind die Beispielrechnungen so in Ordnung?

Vielen Dank und viele Grüße

Rechtsanwalt Andreas Wehle · Accepted Answer

Antwort vom Rechtsanwalt: Sehr geehrter Ratsuchender,    vielen Dank für Ihre Frage, diese beantworte ich aufgrund Ihrer Angaben wie folgt.    Für die Lieferung aus Polen erfolgt eine ganz normale Rechnung an das Unternehmen mit Ausweis der Umsatzsteuer, da der Verkäufer eben nicht mittels einer gültigen USt-ID seine Unternehmereigenschaft nachweisen kann und insoweit die Umsatzsteuerpflicht nicht im USt-Reverse-Verfahren auf den Leistungsempfänger übergeht.   Der Plattformanbieter hat hier insoweit sicherzustellen, dass für die über seine Verkaufsplattform veräußerte Ware die entsprechenden Unternehmer die angefallene Umsatzsteuer eingezogen und abgeführt wird.   Da die Bedingung von &#167; 3d UStG &lpar;USt-ID&rpar; nicht erfüllt ist, kann &#167; 15 Abs. 1 Nr. 3 UStG nicht angewendet werden.     In Bezug auf den von Ihnen erwähnten Warenweg möchte ich auf &#167; 3 Abs. 6 und Abs. 7 UStG verweisen.   &#8222;&#8230;  gilt die Lieferung dort als ausgeführt, wo die Beförderung oder Versendung an den Abnehmer oder in dessen Auftrag an einen Dritten beginnt. &#8230;" &#8230; mithin bei der Versendung aus Polen also in Polen.     Gleiches gilt für das Fullfillment aus Deutschland heraus. So dass eine Rechnung hier mit Ausweis der deutschen USt. An den Empfänger der Lieferung auszustellen ist.     Ich hoffe Ihre Frage beantwortet zu haben und verbleibe  mit freundlichen Grüßen    Rechtsanwalt Andreas Wehle /Aachen      https://www.bundesfinanzministerium.de/Web/DE/Themen/Steuern/Steuerarten/Umsatzsteuer/Umsatzsteuer_Anwendungserlass/umsatzsteuer_anwendungserlass.html

Warenlieferungen aus EU-Lagern durch nicht in der EU registrierte Unternehmen

Steuerrecht

Rechtsanwalt Andreas Wehle

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