Steuerliche Behandlung von Trennungsgeld

Sehr geehrter Fragesteller,

Ihre Anfrage möchte ich Ihnen auf Grundlage der angegebenen Informationen wie folgt beantworten:

Die steuerliche Behandlung von Trennungsgeld, insbesondere bei Abordnungen im öffentlichen Dienst, kann tatsächlich komplex sein, da verschiedene Komponenten betroffen sind und diese unterschiedlichen steuerlichen Regelungen unterliegen. Ich möchte Ihnen die relevanten Punkte der einzelnen Posten im Detail erklären:

1. Trennungsübernachtungsgeld
Das Trennungsübernachtungsgeld (auch Trennungsreisekostenvergütung genannt) wird grundsätzlich für Übernachtungskosten gezahlt, die aufgrund der beruflichen Abordnung anfallen.

- Steuerfreiheit: Das Trennungsübernachtungsgeld ist grundsätzlich steuerfrei, solange es die tatsächlichen Übernachtungskosten abdeckt und im Rahmen der steuerrechtlichen Vorgaben liegt. Dies gilt auch für die Dauer Ihrer Abordnung.
- Dauer der Steuerfreiheit: Es gibt keine feste Regel, die nach drei Monaten eine Steuerpflicht auslöst. Wichtig ist jedoch, dass das Trennungsübernachtungsgeld nur in der Höhe steuerfrei ist, wie es für tatsächlich notwendige Übernachtungen erforderlich ist. Wird der Betrag (900 Euro) als pauschal gewährt, ohne die tatsächlichen Übernachtungskosten nachzuweisen, könnte eine Steuerpflicht eintreten. Sollte das Trennungsübernachtungsgeld jedoch den tatsächlichen Aufwand übersteigen, könnte dieser Überhang steuerpflichtig sein.
- Abzug als Werbungskosten: In der Regel können Sie das Trennungsübernachtungsgeld (sofern steuerfrei) nicht zusätzlich als Werbungskosten absetzen, da es als steuerfreie Pauschale gewährt wird.

2. Trennungstagegeld
Das Trennungstagegeld ist für jeden abwesenden Tag gedacht, an dem Sie wegen Ihrer Abordnung an Ihrem gewöhnlichen Aufenthaltsort keine Unterkunft haben. In der Regel handelt es sich hierbei um eine steuerfreie Pauschale, die jedoch nach Ablauf von 3 Monaten steuerpflichtig werden kann.
- Nach 3 Monaten: Wenn Sie für mehr als 3 Monate abwesend sind, könnte das Trennungstagegeld steuerpflichtig werden. Diese Steuerpflicht tritt nach 3 Monaten Abwesenheit ein, weil davon ausgegangen wird, dass die Abordnung dann als dauerhafte berufliche Tätigkeit an einem anderen Ort gilt und keine besonderen Trennungskosten mehr entstehen.
- Ausnahme für längere Abordnungen: In bestimmten Fällen kann auch bei einer längeren Abordnung das Tagegeld weiterhin steuerfrei bleiben, wenn zum Beispiel besondere Umstände (wie eine vorübergehende Trennung für eine bestimmte Zeit und keine dauerhafte Umstrukturierung des Lebensortes) vorliegen.

3. Familienheimfahrten
Für die Familienheimfahrten können Fahrtkosten (z. B. Kosten für Bahnreisen, Benzinkosten oder Flugtickets) steuerfrei erstattet werden, wenn die Fahrten der regelmäßigen Heimkehr zu Ihrer Familie dienen und die Abordnung mehr als einen Monat dauert.

- Steuerpflicht: Diese Fahrtkosten sind grundsätzlich steuerfrei, solange sie im Zusammenhang mit Ihrer beruflichen Abordnung stehen und die Heimfahrten regelmäßig sind. Sollten jedoch überhöhte Kosten für Heimfahrten erstattet werden oder aus anderen Gründen eine unangemessene Erstattung vorliegen, könnten diese steuerpflichtig werden.
4. Zweitwohnsitzsteuer
Die Zweitwohnsitzsteuer wird erhoben, wenn Sie in der Abordnung einen zweiten Wohnsitz haben. Die Erstattung dieser Steuer durch den Arbeitgeber ist in der Regel steuerpflichtig, da sie als geldwerter Vorteil gewertet wird.

- Steuerpflicht der Erstattung: Die Erstattung der Zweitwohnsitzsteuer durch den Arbeitgeber ist in der Regel steuerpflichtig. Es handelt sich hierbei um einen geldwerten Vorteil, da Sie durch die Steuererhebung profitieren. Sie müssen diesen Betrag in Ihrer Einkommensteuererklärung angeben.

Fazit:
- Trennungsübernachtungsgeld ist grundsätzlich steuerfrei, wenn es den tatsächlichen Übernachtungskosten entspricht und keine Überzahlung vorliegt. Es wird nicht als Werbungskosten abgezogen.
- Trennungstagegeld wird in der Regel nach 3 Monaten steuerpflichtig, aber es gibt Ausnahmen, in denen die Steuerpflicht später eintritt.
- Familienheimfahrten sind steuerfrei, wenn sie regelmäßig erfolgen und im Zusammenhang mit der Abordnung stehen.
- Erstattung der Zweitwohnsitzsteuer ist steuerpflichtig, da sie als geldwerter Vorteil gilt.
Es ist immer ratsam, die steuerlichen Regelungen in Absprache mit einem Steuerberater oder einer Steuerberaterin genau zu prüfen, da es je nach den genauen Umständen und der Art der Abordnung Unterschiede geben kann.



Mit freundlichen Grüßen

Dr. Milad Ahmadi
Rechtsanwalt