Zulässigkeit USt-Nacherhebung durch Finanzamt

Mein Einmann-Betrieb, der jahrzehntelang (!) mit einer speziellen selbstgebauten Produktionsmaschine teils erhebliche umsatzsteuerpflichtige Erlöse erzielt hat, musste 2014 mit dem Selbstbau einer neuen Produktionsmaschine anfangen, weil die alte in die Jahre kam. Die Nachfolgemaschine wurde erst Anfang 2018 fertiggestellt. Die beim Bau angefallenen Vorsteuern für Materialkosten wurden in den Jahren 2014 - 2017 geltend gemacht und vom FA erstattet.

Aufgrund der Marktsituation (auch Corona) bröckelte der Abnehmermarkt ab 2017 immer mehr, bis Mitte 2018 alle Kunden vom Markt verschwunden waren. Gleichzeitig erschloss sich mein Betrieb jedoch wieder neue Kunden, die jedoch alle im umsatzsteuerfreien Markt (Ausbildung) tätig sind. Seither erzielt mein Betrieb zwar wieder Erlöse in steigendem Grad, aber ausschließlich nur noch umsatzsteuerfreie.

Bei einer Betriebsprüfung in 2020 wurde das festgestellt und der Umsatzsteuer-Korrekturzeitraum auf 5 Jahre beginnend ab 2018 festgelegt. Weil diese Maschine in 2018 in nur noch ganz geringem Umfang und dann gar nicht mehr für umsatzsteuerpflichtige Erlöse zum Einsatz kam, wurden die gesamten Vorsteuern von 2015 - 2017 (Prüfungszeitraum) zurückgefordert und die weitere Geltendmachung von Umsatzsteuern auf die laufenden Betriebskosten verneint.

Letzteres kann ich nachvollziehen. Aber die Rückforderung vom geltend gemachter Vorsteuer aus einem Zeitraum, wo ich aufgrund der Vergangenheit berechtigt davon ausgehen durfte, dass diese neue Maschine genauso umsatzsteuerpflichtige Erlöse erzielen wird, wie ihr Vorgänger, löst bei mir das Gefühl von unrichtiger Regelanwendung aus. Es kann doch nicht sein, dass ein Betrieb eine hohe Investition (über 170.000 Euro) in eine Produktionsanlage steckt zu einem Zeitpunkt, wo die Steuergrundlage noch besteht und daher im Vertrauen handelt, dann später vor einer riesigen Rückforderung steht, weil die zukünftige Steuergrundlage sich während der Bauzeit verändert hat. Die Argumentation des Finanzamtes ist, dass die Maschine ja erst fertig geworden ist, als die Situation sich schon maßgeblich geändert hat.

Mein Steuerberater sagt, das sei eben so. Ich möchte gerne wissen, ob das tatsächlich so alles richtig ist und so unangreifbar, wie mein Steuerberater sagt. Dann könnte ja kein Betrieb mehr ruhigen Gewissens in die Zukunft investieren, wenn er damit rechnen muss, dass später nicht mehr gilt, wovon er zu Baubeginn berechtigt ausgehen durfte.