Verkauf PV-Anlage bei Hausverkauf: Gewinn oder 'Geschäftsaufgabe als Ganzes'?

Guten Tag,
beim Verkauf Ihres selbst bewohnten privaten Wohnhauses ist der Verkaufserlös grundsätzlich steuerfrei, wie Sie bereits richtig festgestellt haben. Allerdings stellt die Photovoltaikanlage (PV-Anlage) eine Besonderheit dar, da sie als eigenständiges Wirtschaftsgut betrachtet wird und nicht automatisch unter die Steuerfreiheit des Hausverkaufs fällt.
### Steuerliche Behandlung der PV-Anlage
1. **Einkommensteuerliche Betrachtung:**

- Da die PV-Anlage als eigenständiges Wirtschaftsgut gilt und Sie diese im Rahmen eines Gewerbebetriebs betreiben, wird der Verkauf der PV-Anlage als Veräußerung eines Wirtschaftsguts des Betriebsvermögens betrachtet.

- Der Gewinn aus dem Verkauf der PV-Anlage ergibt sich aus der Differenz zwischen dem Verkaufspreis und dem Buchwert der Anlage. In Ihrem Fall wäre das:

[

ext{Verkaufspreis} - ext{Buchwert} = 15.000,€ - 4.000,€ = 11.000,€

]

- Dieser Gewinn von 11.000 € ist grundsätzlich steuerpflichtig und muss in Ihrer Einkommensteuererklärung als Einkünfte aus Gewerbebetrieb (§ 15 EStG) angegeben werden.
2. **Freibeträge und Steuerermäßigungen:**

- **Freibetrag nach § 16 Abs. 4 EStG:** Dieser Freibetrag gilt für Gewinne aus der Veräußerung oder Aufgabe eines Gewerbebetriebs und beträgt 45.000 €, wenn der Steuerpflichtige das 55. Lebensjahr vollendet hat oder im sozialversicherungsrechtlichen Sinne dauernd berufsunfähig ist. Da Sie 40 Jahre alt sind, können Sie diesen Freibetrag nicht in Anspruch nehmen.

- **Tarifermäßigung nach § 34 EStG:** Für Veräußerungsgewinne kann eine Tarifermäßigung in Anspruch genommen werden, die den Gewinn ermäßigt besteuert. Diese Ermäßigung ist jedoch an bestimmte Voraussetzungen geknüpft, wie z.B. die Aufgabe des gesamten Gewerbebetriebs. Da Ihre PV-Anlage das einzige Wirtschaftsgut Ihres Gewerbebetriebs ist, könnte diese Ermäßigung in Betracht kommen.
3. **Umsatzsteuerliche Betrachtung:**

- Da Sie die Kleinunternehmerregelung nach § 19 UStG anwenden, fällt keine Umsatzsteuer auf den Verkauf der PV-Anlage an, sofern Ihr Jahresumsatz die Grenze von 22.000 € nicht überschreitet.
### Zusammenfassung
Ja, beim Verkauf der PV-Anlage entsteht ein steuerlicher Gewinn in Höhe von 11.000 €, der als Einkünfte aus Gewerbebetrieb zu versteuern ist. Da Sie die Voraussetzungen für den Freibetrag nach § 16 Abs. 4 EStG nicht erfüllen, können Sie diesen nicht nutzen. Allerdings könnte die Tarifermäßigung nach § 34 EStG in Betracht kommen, da es sich um die Veräußerung des einzigen Wirtschaftsguts Ihres Gewerbebetriebs handelt.
Ich hoffe, diese Ausführungen helfen Ihnen weiter. Bei weiteren Fragen stehe ich Ihnen gerne zur Verfügung.