Gewährleistung bei Pkw Entnahme und anschließender Eigennutzung

Question

Sehr geehrter Damen und Herren,    ich bin Freiberufler in einer GbR &lpar; 2 Personen&rpar;, nicht umsatzsteuerpflichtig.  Wir haben einen alten abgeschriebenen Pkw durch einen neuen ersetzt, ein Gutachten vom Sachverständigen anfertigen lassen und ich habe den Pkw zu diesem Wert &lpar;1800,00 €&rpar; in mein Privatvermögen entnommen, ursprünglich um ihn privat weiter zu nutzen &lpar;das ist dann über 1,5 Jahre geschehen&rpar;, aber auch um das Risiko der Gewährleistung zu umgehen.  Das Finanzamt zweifelt jetzt bei einer Prüfung das Gutachten an und legt einen höheren Wert fest, mit der Begründung auf dem Gutachten steht Händlereinkaufs-, nicht Händlerverkaufswert.     1. Frage : Ist das Rechtens?    Während der nachfolgenden Nutzung sind Mängel aufgetreten, die unter die Gewährleistung fallen würden.    2. Frage : Kann ich die auch in diesem Fall gegen die GbR geltend machen.     Das FA lehnt die Forderung ab, die ja einkommensmindernd wäre, da es nach Auffassung des FA zur Entnahme des PKW und nicht zum Verkauf durch die GbR kam. Mir ist der Unterschied nicht klar.    Vielen Dank im voraus  Mit freundlichen Grüßen

Rechtsanwalt Marcus Schröter, MBA · Accepted Answer

Antwort vom Rechtsanwalt: Sehr geehrter Ratsuchender,    vielen Dank für Ihre Anfrage, die ich auf Grundlage Ihrer Angaben wie folgt beantworte:    Nach &#167; 6 Abs. 1 Nr. 4 Satz 1 EStG sind Entnahmen mit dem Teilwert anzusetzen. Der Teilwertansatz dient einer Versteuerung stiller Reserven auf der Grundlage einer gedachten Veräußerung aus der betrieblichen in die private Sphäre.    Allerdings kann ich Ihnen hinsichtlich der Entnahme zum Händlereinkaufswert nicht viel Hoffnung machen. Nach einer BFH Entscheidung ist für den üblichen Endpreis des Fahrzeugs nicht auf den Händlereinkaufspreis abzustellen, sondern auf den Preis, den das Fahrzeug unter Berücksichtigung der vereinbarten Nebenleistungen auf dem Gebrauchtwagenmarkt tatsächlich erzielen würde. Dies tendiert dann in Richtung Händlerverkaufspreises.    Wird zur Bestimmung des üblichen Endpreises eine Schätzung erforderlich, kann sich die Wertermittlung an den im Rechtsverkehr anerkannten Marktübersichten für gebrauchte PKW orientieren. Das Ergebnis dieser Schätzung ist in der Revision nur eingeschränkt überprüfbar. - Urt.; BFH 17.6.2005, VI R 84/04; SIS 05 36 36    Insoweit ist auf den Händlerverkaufspreis abzustellen. Soweit möglich sollten Sie entsprechende Verkaufspreise aus einschlägigen Verkaufsplattformen anführen, da bei Privatverkäufen ein Abschlag zum Händlerverkaufspreis in der Regel einzurechnen ist.     Dem Finanzamt sollte daher ein Mittelwert mit Unterlegung  von Vergleichspreisen präsentiert werden.    Hinsichtlich der Gewährleistung fungiert die GbR als Unternehmer nach &#167; 475 II BGB. Somit ist eine Gewährleistungsfrist von mindestens einem Jahr vorausgesetzt.    Allerdings stellt die Entnahme und die anschließende Nutzung im Privatvermögen ein Eigenverbrauch dar, was eine unentgeltliche Weitergabe darstellt. Aufgrund der unentgeltlichen Weitergabe fehlt es an einer Verkauf mit einer Gewährleistung, die steuermindernd geltend gemacht werden kann.     Jedenfalls sollten Sie die fehlende Geltendmachung der Gewährleistung als Argument für die niedrigere Bewertung des Fahrzeuges heranziehen.    Ich hoffe ich konnte Ihnen weiterhelfen und stehe im Rahmen der Nachfragemöglichkeit weiterhin zur Verfügung.    Mit besten Grüßen

Gewährleistung bei Pkw Entnahme und anschließender Eigennutzung

Steuerrecht

Rechtsanwalt Marcus Schröter, MBA

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