Aktiendepot in GmbH übertragen

Sehr geehrter Ratsuchender,

gern beantworte ich Ihre Fragen aufgrund der von Ihnen getätigten Angaben wie folgt.

Ich möchte hierzu aus der Ergänzung des BMF Schreibens vom 18.01.2016 vom 03.06.2021 zitieren.

§ 20 Absatz 2 Satz 2 EStG stellt klar, dass als Veräußerung neben der entgeltlichen Übertragung des - zumindest wirtschaftlichen - Eigentums auch die Abtretung einer Forderung, die vorzeitige oder vertragsmäßige Rückzahlung einer Kapitalforderung oder die Endeinlösung einer Forderung oder eines Wertpapiers anzusehen ist. Entsprechendes gilt für die verdeckte Einlage von Wirtschaftsgütern im Sinne des § 20 Absatz 2 EStG in eine Kapitalgesellschaft.
… Eine Veräußerung im Sinne des § 20 Absatz 2 Satz 1 Nummer 1 EStG ist weder von der Höhe der Gegenleistung noch von der Höhe der anfallenden Veräußerungskosten abhängig (BFH-Urteil vom 12. Juni 2018, VIII R 32/16, BStBl 2019 II S. 221). Rn. 59 auf Seite 6/17

Damit stellt die Übertragung auf einen fremden Rechtsträger (Kapitalgesellschaft) steuerlich eine Veräußerung dar, so dass hier zum Bewertungsstichtag ein Gewinn realisiert wird, der entsprechend zu versteuern ist. Was in Ihrem Fall für die Aktien, die nach dem 01.01.2009 erworben wurden, die pauschale Abgeltungsbesteuerung bedeutet.

Da die übertragenen Aktien ohnehin mit dem aktuellen Buchwert (Kurswert am Tag der Übertragung) einzubuchen sind, gibt es hier auch keine Differenzen.

Für die Aktien, die Sie bereits vor dem 01.01.2009 im Depot hatten ergibt sich insoweit eine Steuerfreiheit, so dass diese Aktien nur zum aktuellen Kurswert in die Buchhaltung der GmbH einzutragen sind.


Ich hoffe Ihre Fragen beantwortet zu haben und verbleibe
Mit freundlichen Grüßen

Andreas Wehle
Rechtsanwalt /Aachen


https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Downloads/BMF_Schreiben/Steuerarten/Abgeltungsteuer/2021-06-03-einzelfragen-zur-abgeltungsteuer-ergaenzung-des-BMF-Schreibens-vom-18-Januar-2016.pdf?__blob=publicationFile&v=3

https://www.bundesfinanzhof.de/de/entscheidung/entscheidungen-online/detail/STRE201810159/