Fristen vor und nach Einbringung GmbH-Anteile in Holding

Wenn Sie nach einer kürzlichen Erhöhung Ihrer Beteiligung auf 50,1 % die Anteile an Ihrer GmbH in eine neu gegründete Holding einbringen, ist dies grundsätzlich steuerneutral möglich, sofern die Holding nach dem Anteilstausch die Mehrheit der Stimmrechte an der operativen GmbH hält. Die siebenjährige Sperrfrist gemäß § 22 Abs. 2 UmwStG beginnt mit dem Zeitpunkt der Einbringung.

Für die steuerliche Anerkennung ist entscheidend, dass die Holdinggesellschaft die Mehrheit der Stimmrechte an der eingebrachten GmbH unmittelbar nach dem Anteilstausch besitzt. Dabei kommt es auf den Zeitpunkt der Einbringung an; spätere Veränderungen der Beteiligungsverhältnisse sind insoweit unbeachtlich. Es besteht keine gesetzliche Verpflichtung, die Mehrheitsbeteiligung über einen bestimmten Zeitraum vor der Einbringung zu halten.

Allerdings sollten Sie beachten, dass innerhalb der siebenjährigen Sperrfrist bestimmte Umstrukturierungen, wie beispielsweise ein Formwechsel der Holding in eine Personengesellschaft, als schädliche Veräußerung gewertet werden können und somit zur rückwirkenden Besteuerung führen. Daher ist es ratsam, während dieser Frist keine Maßnahmen zu ergreifen, die als Veräußerung oder Umwandlung der eingebrachten Anteile interpretiert werden könnten.

Ich hoffe das hilft für die erste Einschätzung, viele Grüße und einen tollen Tag!