Umzug in Ausland: Gewerbe in Deutschland, Kapitalerträge in Deutschland

Sehr geehrter Fragesteller,

Ihre Anfrage möchte ich Ihnen auf Grundlage der angegebenen Informationen nach erster summarischer Prüfung der Rechtslage wie folgt beantworten:

1a. Eine melderechtliche Anmeldung ist immer nur Anknüpfungspunkt an die unbeschränkte Steuerpflicht in Deutschland i.S.d. § 1 EStG . Hier liegt aufgrund der Anmeldung der Schluss nahe, dass Sie immer noch in Deutschand leben. Eine Abmeldung der Steuerpflicht gibt es nicht. Dies wird durch den Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt erreicht. Hat sich dieser in die Schweiz verlagert, so verlagert sich auch die Steuerpflicht.

Da dies aber seit 2014 nicht mehr der Fall ist, scheinen Sie mir zumindest ab 2015 nicht mehr in Deutschland steuerpflichtig bzw. nur noch beschränkt i.S.d. § 49 EStG für die Einkünfte, die Sie in Deutschland erwirtschaftet haben.

Da Sie aber immer noch gemeldet sind in Deutschland, wird sich nach dem 31.05 das örtliche Finanzamt an Sie wenden und zur Abgabe einer Steuererklärung auffordern. Sie sollten dann vortragen, dass Sie seit 2014 in der Schweiz leben.

1b. Eine Abmeldung ist rückwirkend über so einen langen Zeitraum nicht möglich, darüber hinaus würden Sie sich mit einem derartigen Anliegen einer Ordungswidrigkeit nach § 54 BMG gezichtigen, da die Anmeldung offensicht nicht mehr der Realität entspricht. Hier müssten Sie mit einem Bussgeld rechnen. Daher, nur für die Zukunft abmelden.

2a. Ist das Gewerbe auf Sie als Einzelkaufmann angemeldet, so wäre mit der Ummeldung in die Schweiz auch das Gewerbe in die Schweiz verlegt. In Deutschland können Sie ohne Meldung kein Gewerbe als Einzelkaufmann betreiben und weiterhin als inländische Firma wahrgenommen werden.

2b. Aus Art. 14 des DBA D-CH sind Einkünfte aus selbstständiger Arbeit in dem Staat zu versteuern, in dem die Person ansässig ist. Haben Sie aber auch in Deutschland eine feste Einrichtung (Büro, Geschäftsräume), von dene aus der Tätigkeit nachgegangen wird, so wäre auch eine Besteuerung in Deutschland möglich. Dies würde sich aber nur auf die Einkünfte beziehen, die in Deutschland erwirtschaftet werden. In der Schweiz sind die Einkünfte in jedem Fall anzugeben.

3. Nein, diese sind lediglich in der Schweiz zu versteuern. Anders wäre es nur, wenn Sie in Deutschland steuerpflichtig gewesen wären, sich in der Schweiz aber nur zum praktikum aufgehalten hätten. Dann wäre neben einer Quellenbesteuerung in der Schweiz der Rest in Deutschland zu versteuern. Da Sie aber bereits 2014 Ihren Lebensmittelpunkt in die Schweiz verlagert haben,ist auch nur dort zu versteuern.

4a. In Deutschland wären auf derartige Erträge eine Abgeltungssteuer i.H.v. 25% zu bezahlen, wenn die jeweile Aktie nicht länger als ein Jahr gehalten wurde. Ihr Freibetrag liegt bei 801,00 EUR im Jahr.

Über einen deutschen Broker auf ein deutsches Bannkonto erwirtschafte Einkünfte aus dem Handel mit Aktien sind in Deutschland steuerpflichtig. Da die Abgeltungssteuer aber automatisch vom Kreditinstitut abgeführt wird, kommen Sie Ihrer Steuerpflicht hier immer nach. Eine spätere, nochmalige Versteuerung über die Einkommenssteuerjahreserklärung findet nicht statt.

4b. Die Einkünfte müssen auch in der Schweiz aufgeführt werden, unterliegen dort aber wie Sie richtigerweise ausgeführt haben, keiner Besteuerung.

Ich hoffe, Ihre Frage verständlich beantwortet zu haben und bedanke mich für das entgegengebrachte Vertrauen.

Mit freundlichen Grüßen