Sehr geehrter Fragesteller,
haben Sie zunächst vielen Dank für Ihre Anfrage, die ich im Folgenden gerne beantworte.
Sie gehen zutreffend davon aus, dass Sie im Falle eines inländischen Wohnsitzes in Deutschland mit Ihrem weltweiten Einkommen unbeschränkt einkommensteuerpflichtig wären. Ob ein solcher inländischer Wohnsitz vorliegt, bestimmt sich nach § 1 Abs. 1 EStG in Verbindung mit § 8 Abgabenordnung, nicht nach dem Doppelbesteuerungsabkommen.
Danach besteht ein Wohnsitz dort, wo er eine Wohnung unter Umständen innehat, die (objektiv) darauf schließen lassen, dass er die Wohnung nicht nur vorübergehend beibehalten und benutzen wird. Als ausreichend wird es daher angesehen, dass der Steuerpflichtige jederzeit tatsächlich über die Wohnung zu Wohnzwecken verfügen kann, wobei das Nutzungsrecht auch von Dritten (z. Bsp. nahestehenden Personen) abgeleitet sein kann. Dies ist unter Berücksichtigung aller objektiven Umstände und nach den tatsächlichen Gegebenheiten, gegebenenfalls im Wege einer Prognoseentscheidung im Einzelfall zu beurteilen.
Der BFH ging beispielsweise von der Begründung eine s Wohnsitzes aus, als eine Wohnung über mehrere Jahre hinweg zweimal jährlich zu bestimmten Zeiten zu einem mehrwöchigen Aufenthalt genutzt wurde. In einem anderen Fall verneinte er bei einem Ferienhaus, das ausschließlich zu Erholungszwecken genutzt wurde, jedoch das Vorliegen eines Wohnsitzes. Des Weiteren hat er entschieden (allerdings in einem etwas anders gelagerten Fall), dass die kurzfristige Untervermietung das Vorliegen eines Wohnsitzes nicht entfallen lässt.
Der Erwerb eines eigenen Hauses mit Eigennutzungsabsicht und -möglichkeit stellt jedenfalls die Begründung eines Wohnsitzes dar. Fraglich ist, ob die (jeweils kurzfristige) Vermietung die tatsächliche Verfügungsmacht über das Haus entfallen lässt. Daran habe ich jedoch meine Zweifel.
Nach meinem Ermessen müssen Sie damit rechnen, dass die Finanzverwaltung von einem Wohnsitz ausgehen würde. Ob dies einer gerichtlichen Überprüfung stand halten würde, ist nicht zuletzt eine Frage der näheren Ausgestaltung der Vermietung und damit ihrer tatsächlichen Verfügungsmöglichkeit.
Ich bedaure, Ihnen keine eindeutige Auskunft geben zu können. Bitte nutzen Sie bei Unklarheiten die kostenlose Nachfragefunktion.
Mit freundlichen Grüßen
Rechtsanwalt