Sehr geehrter Fragesteller,
Ihre Anfrage möchte ich Ihnen auf Grundlage der angegebenen Informationen wie folgt beantworten:
Ob ein zu versteuerndes privates Veräußerungsgeschäft vorliegt, bemisst sich an §§ 22, 23 EStG.
Aus § 23 Abs. 1 Nr. 1 EStG für die zu eigenen Wohnzwecken genutzte Immobilie keiner Versteuerung zu unterwerfen, wenn diese im Jahr der Veräußerung und in den beiden vorangegangenen Jahren zu eigenen Wohnzwecken genutzt wurde.
Sie tragen vor die Immobilie 2008 erworben zu haben, bis einschließlich selbst bewohnt zu haben und diese sodann leerstehend verlassen zu haben. 2016 wurde die Wohnung dann veräußert.
Aus meiner Sicht ist hier mit dem Wortlaut des § 23 Abs. 1 Nr. 1 S. 3 EStG zu arbeiten.
Dort heißt es:
"Ausgenommen sind Wirtschaftsgüter, die im Zeitraum zwischen Anschaffung oder Fertigstellung und Veräußerung ausschließlich zu eigenen Wohnzwecken oder im Jahr der Veräußerung und in den beiden vorangegangenen Jahren zu eigenen Wohnzwecken genutzt wurden."
Hier wird man sich also fragen müssen, wie die "eigenen Wohnzwecke" auszulegen sind.
Unstreitig haben Sie die Wohnung nicht fremdvermeitet, so dass nur noch eigene Wohnzwecke in Frage kommen.
Fas Bundesministerium der Finanzen legt diese Kriterium dahin gehend aus, dass das Wirtschaftsgut bei Alt. 1 während des gesamten Zeitraums und ausschließlich zu eigenen Wohnzwecken genutzt werden, dies wird als ununterbrochen verstanden (vgl. BMF, Schreiben vom 05.10.2000, IV C 3-S 2256-263/00).
Der BFH greift daher zur Auslegung des Begriffs der Nutzung für eigene Wohnzwecke auf die Auslegung in den genannten Normen unter Berücksichtigung der Besonderheiten des § 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 Satz 3 EStG zurück (vgl. BFH, Urteile vom 25.05.2011 IX R 48/10).
Danach wird eine Wohnung zu eigenen Wohnzwecken genutzt, wenn sie dazu bestimmt und geeignet ist, Menschen auf Dauer Unterkunft und Aufenthalt zu ermöglichen und der Eigentümer diese Möglichkeit selbst in Anspruch nimmt (BFH, Urteil vom 28.11.2001 X R 132/98).
Eine gelegentliche Nutzung zu Wohnzwecken soll in diesem Zusammenhang ausreichen (so FG Köln, Urteil vom 20. März 2014 – 3 K 3397/10).
Haben Sie sich also im Jahr 2014 - 2016 gelegentlich zu Wohnzwecken in der Wohnung aufgehalten, so würde die Privilegierung des § 23 Abs. 1 Nr. 1 EStG greifen.
Können Sie diesen Beweis nicht führen, so wäre ein Einspruch meiner Auffassung nach nicht vielversprechend.
Ich hoffe, Ihre Frage verständlich beantwortet zu haben und bedanke mich für das entgegengebrachte Vertrauen.
Mit freundlichen Grüßen