Nicht steuerbare Leistungen - wie weist man nach, dass Kunden im Ausland sind ?

Sehr geehrter Fragesteller,

ich bedanke mich für Ihre Anfrage, die ich wie folgt nach Ihren Angaben und Einsatzes beantworten möchte:

1.)

Nein, Ihre Aufzeichnungen würden einer Überprüfung leider NICHT standhalten.

Ein Unternehmer ist nach § 22 Abs. 1 UStG verpflichtet, Aufzeichnungen zu führen, u. a. über die vereinnahmten Entgelte für die von ihm ausgeführten Lieferungen und sonstigen Leistungen.
Nach § 22 Abs. 6 UStG i. V. mit § 63 Abs. 1 UStDV müssen die Aufzeichnungen so beschaffen sein, dass es einem sachverständigen Dritten innerhalb einer angemessenen Frist möglich ist, einen Überblick über die Umsätze des Unternehmens und die abziehbare Vorsteuer zu erhalten und die Grundlagen der Steuerberechnung festzustellen.

Dafür ist es erforderlich, dass die Geschäftsvorfälle vollzählig und vollständig erfasst werden und für jede Buchung und für jede im Abschluss verwendete Zahl ein EINWANDFREIER BELEG (=Rechnung) vorhanden ist. Nur so kann sich ein sachverständiger Dritter ohne unangemessenen Zeitaufwand einen zutreffenden und vollständigen Überblick über die geschäftliche Lage eines Unternehmens verschaffen (FG Saarland v. 30.06.2005, 1 K 141/01 , nachzulesen unter:

http://www.jura.uni-sb.de/entschdb/fgsaarland/dboutput.php3?id=472

Diese Voraussetzungen sind hier nicht erfüllt, da Sie nach Ihren eigenen Angaben keine Rechnungen ausstellen und im Übrigen aus den Zahlungsbelegen nicht hervorgeht, dass der Kunde im Ausland ansässig ist.


2.)

Zur Umsatzsteuer-Sonderprüfung kommt ein Steuerfall nur dann, wenn ihn der Innendienst (z. B. Umsatzsteuervoranmeldungsstelle, Veranlagungsbezirk) schriftlich meldet.
Das Meldewesen wird durch finanzamtsinterne Prüfhinweise unterstützt, die für bestimmte Fallkonstellationen (z. B. hohe steuerfreie oder nicht steuerbare Umsätze, hohe Vorsteuerbeträge) in der Steuersoftware der FÄ vorprogrammiert sind, aber vom Innendienst personell bearbeitet werden müssen.
Ob eine Meldung an die Umsatzsteuersonderprüfung zweckmäßig ist, muss der Bearbeiter im Innendienst somit im jeweiligen Einzelfall unter umfassender Aktenauswertung beurteilen.
Im Hinblick auf Ihren Anteil an nicht steuerbaren Leistungen, sowie der Erstattungsbeträge und die Art der Branche ist es daher nicht auszuschließen, dass (z. B. aufgrund eines programmgesteuerten Prüfungshinweises) einmal eine USt-Sonderprüfung anberaumt wird, um die Verhältnisse vor Ort im Einzelnen zu überprüfen.
Maßgebend ist und bleibt aber stets der jeweilige Einzelfall, sodass irgendwelche Erfahrungswerte nicht bekannt sind.


Ich hoffe, dass ich Ihnen in der Sache weiterhelfen konnte und weise bei Unklarheiten auf die kostenlose Nachfragefunktion hin.
Sollten Sie eine darüber hinausgehende Vertretung in Erwägung ziehen, empfehle ich Ihnen eine Kontaktaufnahme über die unten mitgeteilte E-Mail-Adresse. Einstweilen verbleibe ich

mit besten Grüßen
RA, Dipl.-Fw. Schweizer

E-Mail: reinhard.schweizer@gmx.net

Durch Weglassen oder Hinzufügen weiterer Sachverhaltsangaben Ihrerseits kann die rechtliche Beurteilung anders ausfallen, sodass die Beratung innerhalb dieses Forums lediglich eine erste rechtliche Orientierung in der Sache darstellt und keinesfalls den Gang zu einem Kollegen vor Ort ersetzen kann.