Eingrenzung vom Fragesteller
Sehr geehrter Ratsuchender,
für die Beauftragun darf ich mich zunächst bedanken und beantworte Ihre Frage unter Berücksichtigung der von Ihnen gegebenen Informationen und Ihres Einsatzes wie folgt:
Grundsätzlih entsteht der Anspruch auf eine Abfindung im Zeitpunkt der Beendigung des Arbetisverhältnisses und wird zum Zeitpunkt des Ausscheidens des Arbeitnehmers aus dem Arbeitsverhältnis fällig, es sei denn, es wird zwischen den Parteien ein späterer Fälligkeitstermin vereinbart.
Das bedeutet, dass Sie aus arbeits- und vertragsrechtlicher Sicht mit Ihrem Arbeitgeber auch die Fälligkeit der Abfindung für einen späteren Zeitpunkt vereinbaren können. Dies sollte aber unbedingt schriftlich geschehen.
Die steuerliche Behandlung einer Abfindung richtet sich dann nach § 34 EStG, da Abfindungenentschädigungen außerordentliche Einkünfte im Sinne der §§ 34 Absatz 2 Nr. 2 i. V. m. 24 Nr. 1 EStG sind. Die Fünftelregelung ist also grundsätzlich anwendbar unter der Voraussetzung, dass die Abfindung auch vollständig in einem Steuerjahr bezahlt wird.
Dann muss allerdings weiter diffenrenziert werden (Sie schreiben leider nicht, wie hoch die Abfindung voraussichtlich sein wird):
Ist die gezahlte Entlassungsentschädigung bzw. Abfindung größer als die bis zum Jahresende weggefallenen Einnahmen, so ist die Fünftelregelung des § 34 Absatz 1 EStG anwendbar. Ist sie kleiner als die bis zum Jahresende wegfallenden Einnahmen, so ist § 34 Abs. 1 EStG nicht anwendbar.
Treten weitere steuerpflichtige Einkünfte im Jahr des Zuflusses der Abfindung hinzu, die der Arbeitnehmer bei Fortsetzung des Dienstverhältnisses nicht bezogen hätte, ist § 34 Abs. 1 EStG wiederum anwendbar.
Dies wäre beispielsweise Einkünfte aus einem anderen Dienstverhältnis, das sie bei Fortsetzung des aufgelösten Dienstverhältnisses nicht hätten antreten können. Daraus ergibt sich dann aber leider auch die Konsequenz, dass die Steurvergünstigung des § 34 Abs. 1 EStG dann nicht anwendbar ist, wenn Sie lediglich ALG I beziehen, da das Arbeitslosengeld steuerfrei ist und nur unter Progressionsvorbehalt steht.
Ob Ihre Überlegung also "aufgeht" hängt maßgeblich davon ab, ob Sie in 2008 Einkünfte haben, die nicht steuerbefreit sind und natürlich davon, wie hoch Ihre Abfindung sein soll.
Ich hoffe, ich konnte Ihnen mit dieser Antwort weiterhelfen. Selbstverständlich stehe ich Ihnen gerne für eine Nachfrage zur Verfügung.
Bitte beachten Sie, dass das Hinzufügen oder Weglassen von Informationen Ihrerseits das Ergebnis der rechtlichen Prüfung verändern kann.
Mit freundlichen Grüßen,
Marie- Caroline Pasquay
Rechtsanwältin
