Sehr geehrter Fragesteller,
Ihre Anfrage möchte ich Ihnen auf Grundlage der angegeben Informationen verbindlich wie folgt beantworten:
Durch Ihren Wegzug in die USA bzw. durch die Tatsache, dass Sie als Greencardholder gelten, müssen zwei Ebenen auseinandergehalten werden:
Die Ebene der GmbH: Für die abkommensrechtliche Beurteilung ist nicht auf den Sitz der GmbH, sondern darauf abzustellen, wo sich die tatsächliche Geschäftsleitung befindet, abzustellen. Dies ist die USA, da Sie in die USA wegziehen. Demnach gilt die GmbH als aufgelöst und § 11 KStG ist entsprechend anzuwenden und es kommt zur Liquidationsbesteuerung der GmbH.
Die Ebene Ihrer Peraon: Zwar haben Sie keinen Wohnsitz bzw. Aufenthalt mehr in Deutschland allerdings sind Sie beschränkt steuerpflichtig. Wenn Sie die Anteile an der GmbH im Betriebsvermögen halten, greift § 17 EStG nicht.
Durch die Sitzverlegung könnte es zu einer Entnahme der Anteile kommen, die mit dem gemeinen Wert zu bewerten wäre. Voraussetzung ist, dass es zu einem Ausschlusses hinsichtlich des Anteils an der GmbH durch die Sitzverlegung kommt. Dies ist nicht der Fall, da das Besteuerungsrecht insoweit nach Art. 13 Abs. 5 OECD-MA (weiterhin) Deutschland zusteht.
Eine Lohnbesteuerung kann indessen nicht mehr in Deutschland vorgenommen werden. Wohin das Geld überwiesen wird, spielt keine Rolle (deutsches oder amerikanisches Konto).
Ich hoffe, Ihre Frage verständlich beantwortet zu haben und bedanke mich für das entgegengebrachte Vertrauen. Bei Unklarheiten können Sie die kostenlose Nachfragefunktion benutzen.
Mit freundlichen Grüßen
Patrick Hermes, Rechtsanwalt
