Eingrenzung vom Fragesteller
Sehr geehrter Fragesteller,
ich möchte Ihre Fragen anhand des geschilderten Sachverhaltes und des ausgelobten Einsatzes wie folgt beantworten:
1. Für eine gemeinsame Veranlagung und den damit verbundenen Steuerklassenwechsel müssten beide Ehegatten gem §26 EStG unbeschränkt steuerpflichtig sein. Da Ihre Ehefrau weder gewöhnlichen Aufenthalt noch einen Wohnsitz in D hat ist sie nicht unbeschränkt steuerpflichtig, so dass eine gemeinsame Veranlgung richtigerweise ausscheidet.
2. Die weiteren Antworten gehen davon aus, dass Sie seit 1.1.09 keinen Wohnsitz, d.h. auch keine Ihnen zu Wohnzwecken jederzeit zur Verfügung stehende Wohnung, mehr in D besitzen und Sie auch Ihren gewöhnlichen Aufenthalt nicht mehr in D haben.
Die Einnahmen aus Vermietung, sowie die Gewinneinkünfte aus den GmbH-Anteilen sind inländische Einkünfte mit denen Sie als beschränkt steuerpflichtig in D gelten.
Gleiches gilt zunächst für die Einnahmen aus der Geschäftsführertätigkeit gem. §49 Abs 1 Nr. 4 EStG.
Da aber auch eine Besteuerung in Tschechien in Betracht kommt, muss das zwischen diesen Staaten bestehende DBA beleuchtet werden.
Laut Art 6 DBA sind die Einkünfte aus Vermietung D zugewiesen und werden in D wie üblich versteuert. In Tschechien werden die für die Findung des Steuersatzes eingezogen ( Progressionsvorbehalt)
Die Einnahmen aus der GmbH sind als Dividenden im Sinne des DBA zu verstehen. Gem. Art 10 DBA wird die Besteuerung Tschechien zugewiesen, wobei Deutschland eingeräumt wird diese Einnahmen mit pauschal 15% zu besteuern. Diese Steuer wird Ihnen in Tschechien wiederum gem. Art 23 DBA auf die dort zu entrichtende Steuer angerechnet wird.
Allerdings stellt §6 AStG eine Fiktion auf, dass wer eine Beteiligung an einem Unternehmen in D besitzt und die unbeschränkte Steuerpflicht endet, dies einem Verkauf dieser Anteile gleichgestellt wird und somit der Veräußerungsgewinn, der vorliegend ein Entnahmegewinn ist, der deutschen Besteuerung unterliegt, wobei für EU-Bürger die in ein EU-Land ziehen eine umfassende Stundungsmöglichkeit besteht.
Instruierend hierzu das aktuelle Urteil des BFH ( BFH, Beschluss vom 23.9.2008, Az. I B 92/08)
3.Die Einnahmen als Geschäftsführer sind gem Art. 15 DBA der Tschechei zugewiesen. Allerdings unterliegen diese Einkünfte gem. §32b EStG dem Progressionsvrobehalt, werden also bei der Bemessung des Steuersatzes miteinbezogen.
Eine Besteuerungsmöglichkeit des deutschen Finanzamtes bezüglich Ihrer Lohneinkünfte kann ich nicht sehen.
Wie Sie sehen ist die Besteuerung bei Wegzugsfällen sehr kompliziert und im Einzelfall zu prüfen. Kleinste Sachverhaltsänderungen ergeben andere Ergebnisse.
Dennoch hoffe ich, Ihnen einen ersten Überblick im Sinne einer Erstberatung gegeben zu haben und wünsche Ihnen noch ein schönes Wochenende.