Abgabe Feststellungserklärung § 153 BewG

Question

Von meinem Vater habe ich einen Anteil von weniger als 2 % an einer GmbH & Co. KG ge-erbt. Die Gesellschaft hat eine komplexe Unternehmensstruktur mit 30 Beteiligungen. Das Finanzamt verlangt nun von mir eine Erklärung zur Feststellung des Bedarfswertes nach § 153 BewG . Das vereinfachte Ertragswertverfahren ergibt einen geringen Unternehmens-wert, der meines Erachtens unterhalb des Substanzwerts liegt. Die Kosten für die Erstellung eines Gutachtens über den Substanzwert bzw. für ein Gutachten nach einem anerkannten Bewertungsverfahren dürften den Wert des geerbten Anteils übersteigen.
Was ist die Folge, wenn ich der Forderung des Finanzamtes nicht nachkomme bzw. einen von mir ermittelten Substanzwert einreiche?

Rechtsanwalt Dr. Holger Traub, Dipl. Kfm. · Accepted Answer

Sehr geehrter Fragesteller,

Ihre Anfrage möchte ich Ihnen auf Grundlage der angegebenen Informationen verbindlich wie folgt beantworten:

Sie können versuchen, anhand eines plausiblen Bewertungsverfahrens der Beteiligung einen entsprechenden Wert beizubemessen. Wenn es sich, wie von Ihnen ausgeführt, jedoch um eine komplexe Unternehmensstruktur handelt, wird das Finanzamt auf die von der Finanzverwaltung und Rechtsprechung geforderten Bewertungsverfahren bestehen. Zumal das vereinfachte Ertragswertverfahren nach § 199 BewG nur für die Bewertung von Beteiligung an Kapitalgesellschaften per Gesetzeswortlaut Anwendung findet. Eine GmbH & Co. KG - Beteiligung ist jedoch eine Beteiligung an einer Personengesellschaft.

Kommen Sie in diesem Zusammenhang der vom Finanzamt vorgegebenen Verpflichtung zur Bewertung nicht nach, kann die Gefahr bestehen, dass das Finanzamt den Beteiligungen einen geschätzten Wert zubemisst, vgl. § 162 AO . Hierdurch drohen Ihnen erhebliche rechtliche Nachteile. Dieser kann auch weit überhöht sein.

Ich hoffe, Ihre Frage verständlich beantwortet zu haben und bedanke mich für das entgegengebrachte Vertrauen. Bei Unklarheiten können Sie die kostenlose Nachfragefunktion benutzen.

Sofern Sie mit der Beantwortung meiner Frage zufrieden waren, würde ich mich über eine 5-Sterne-Bewertung freuen.

Mit freundlichen Grüßen

Dr. Traub
Rechtsanwalt

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Steuerrecht

Rechtsanwalt Dr. Holger Traub, Dipl. Kfm.

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