keine Anerkennung als "Firmenfahrzeug" wenn keine Nutzung erfolgt?

Antwort

von
Rechtsanwalt Dipl.-Finanzwirt Reinhard Schweizer
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Sehr geehrter Ratsuchender,

vielen Dank für Ihre Anfrage, die ich anhand des von Ihnen geschilderten Sachverhaltes und unter Berücksichtigung Ihres Einsatzes gerne wie folgt beantworten möchte:

Der PKW kann mangels tatsächlicher betrieblicher Nutzung leider nicht als „Firmenfahrzeug" anerkannt werden und hätte deshalb auch nicht dem Betriebsvermögen zugeordnet und abgeschrieben werden dürfen.

Wirtschaftsgüter, die zu mehr als 50 % eigenbetrieblich genutzt werden, sind in vollem Umfang notwendiges Betriebsvermögen. Werden sie zu mehr als 90 % privat genutzt, gehören sie in vollem Umfang zum notwendigen Privatvermögen. Bei einer betrieblichen Nutzung von mindestens 10 % bis zu 50 % ist eine Zuordnung dieser Wirtschaftsgüter zum gewillkürten Betriebsvermögen in vollem Umfang möglich (R 4.2 Abs. 1 Sätze 4 bis 6 EStR).

Da der PKW nicht betrieblich, sondern von Ihrer Frau als Zweitwagen genutzt wird, ist er dem Privatvermögen zuzuordnen, sodass eine Abschreibung nicht hätte vorgenommen werden dürfen.
Aus dem gleichen Grund hätte kein Vorsteuerabzug vorgenommen werden dürfen, weil der PKW insoweit nicht unternehmerisch genutzt wird (§ 15 Abs. 1 Nr. 1 UStG).

Zu dem „Deal" des Finanzamtes zu Folgendes zu sagen:

Die Anwendung der 1 % - Regelung setzt nach § 6 Abs. 1 Nr. 4 Satz 2 EStG zwingend eine betriebliche Nutzung von mehr als 50 % voraus, die hier offensichtlich nicht gegeben ist.
Außerdem würden Sie dann fälschlicherweise den PKW zu einen Betriebs-PKW machen (notwendiges Betriebsvermögen).

Steuerlich attraktiver ist es vielmehr, den PKW im Privatvermögen zu belassen.
Das große Plus beim Privat-Pkw ist nämlich, dass neben dem Wegfall der jährlichen 1 % - Regelung ein späterer Verkauf reine Privatsache wäre.
Beim Betriebs-Pkw müssten Sie dagegen den Verkaufserlös in Höhe des erhaltenen Bruttobetrages (also inkl. Umsatzsteuer) als Betriebseinnahme erfassen.

FAZIT:

Ich würde dem Finanzamt mitteilen, dass es den PKW aus dem Betriebsvermögen herausnehmen soll.
Sollte der PKW dann wider Erwarten trotzdem einmal von Ihnen tatsächlich betrieblich genutzt werden, könnten Sie die Fahrtkosten im Wege der Einlage ohne Einzelnachweis der tatsächlichen Kosten mit pauschal 0,30 € pro gefahrenen Kilometer als Betriebsausgaben geltend machen.


Ich hoffe, Ihnen einen ersten Überblick über die Rechtslage gewährt zu haben.


Mit besten Grüßen

Reinhard Schweizer
Rechtsanwalt, Dipl.-Finanzwirt
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