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Sehr geehrte Damen und Herren
Ich habe meinen Lebensmittelpunkt und Wohnsitz in der Schweiz. Nun habe ich ein Stellenangebot eines Arbeitgebers im Norden von Deutschland. Meine Absicht wäre zu pendeln, das heisst, 4 Tage in Deutschland zu arbeiten, das Wochenende und 1 Arbeitstag in der Schweiz zu verbringen, resp. zu arbeiten. Ich habe nicht die Absicht meinen Lebensmittelpunkt zu verlegen. Das Angebot ist auf 3 Jahre befristet.
Meine Frage: Besteht die Möglichkeit den Status als Grenzgänger zu erhalten, was würde das für meine Steuersituation und auf die Sozialleistungen meines Arbeitgebers in Deutschland bedeuten?
Antwort geschrieben am 07.02.2011 10:35:20 
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Rechtsanwalt Karlheinz Roth
Johannisbollwerk 20, 20459 Hamburg, Tel: 040/31797380, Fax: 040/312784
Vertragsrecht, Erbrecht, Miet und Pachtrecht, Internet und Computerrecht, Arbeitsrecht, Zivilrecht, Immobiliensteuern, Wettbewerbsrecht
Bewertungen: 575
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vielen Dank für Ihre Anfrage, die ich auf der Grundlage der von Ihnen gemachten Angaben wie folgt beantworte.
Durch Weglassen oder Hinzufügen weiterer Sachverhaltsangaben Ihrerseits kann die rechtliche Beurteilung anders ausfallen, so dass die Beratung innerhalb dieses Forums lediglich eine erste rechtliche Orientierung in der Sache darstellt und keinesfalls den Gang zu einem Kollegen vor Ort ersetzen kann.
Dies vorausgeschickt wird das Folgende ausgeführt:
Nach dem Doppelbesteuerungabkommen Schweiz/Deutschland wird das Besteuerungsrecht für Grenzgänger dem Wohnsitzstaat (also: Schweiz) zugewiesen.
Der Staat, in dem Sie Ihre Tätigkeit ausüben (Deutschland) darf von Ihrem Arbeitslohn Lohnsteuer bis zu 4,5 % erheben, wobei Freibeträge und Werbungskosten keine Berücksichtigung finden.
Sie müssen aber Ihrem deutschen Arbeitgeber Ihren Wohnsitz durch eine sog. "Ansässigkeitsbescheinigung" Ihres Wohnsitz-Finanzamtes nachweisen. Auf Antrag wird Ihnen durch den Arbeitgeber über die einbehaltene Lohnsteuer eine Lohnsteuerbescheinigung ausgestellt.
Im Zuge der Besteuerung in der Schweiz wird Ihr Bruttolohn, den Sie in Deutschland beziehen, um 1/5 herabgesetzt.
Als Grenzgänger werden Sie aber dann nicht mehr angesehen, wenn
- Sie im Kalenderjahr aus beruflichen Grün den an mehr als 60 Arbeitstagen nicht an Ihren Wohnsitz in der Schweiz zurückkehren oder
- Sie für Ihren Arbeitgeber außerhalb der Grenzzone tätig werden.
Übernachtungen, die allerdings privat veranlasst sind, werden bei der o.g. Berechnung jedoch nicht berücksichtigt.
Das 60-Tage-Limit ist anteilig dann zu kürzen, wenn Ihre Beschäftigung im Tätigkeitsstaat beginnt oder endet oder eine Teilzeitbeschäftigung an bestimmten Tagen gegeben ist.
Ich hoffe, dass ich Ihnen in der Sache weiterhelfen konnte.
Für eine kostenlose Rückfrage stehe ich Ihnen gerne zur Verfügung. Sollten Sie eine darüber hinausgehende Vertretung in Erwägung ziehen, empfehle ich Ihnen eine Kontaktaufnahme über die unten mitgeteilte E-Mail-Adresse. Die moderne Kommunikation ermöglicht insoweit auch die Überbrückung größerer Entfernungen.
Nachfrage vom Fragesteller geschrieben am 07.02.2011 11:01:12
Herzlichen Dank!
Das heisst, bei einem wöchentlichen Pendeln
(ca 40 Arbeitswochen x 3 Arbeitstage in Deutschland ergibt 120 Tage) wird mir der Status als Grenzgänger nicht gewährt, auch wenn per Grenzgängerdefinition eine "wöchentliche" Rückkehr verlangt wird?
PS: Die Grenzzonen wurden meines Wissens auf den 1.6.2007 aufgehoben!
Mit freundlichen Grüssen
Herzlichen Dank!
Das heisst, bei einem wöchentlichen Pendeln
(ca 40 Arbeitswochen x 3 Arbeitstage in Deutschland ergibt 120 Tage) wird mir der Status als Grenzgänger nicht gewährt, auch wenn per Grenzgängerdefinition eine "wöchentliche" Rückkehr verlangt wird?
PS: Die Grenzzonen wurden meines Wissens auf den 1.6.2007 aufgehoben!
Mit freundlichen Grüssen
Antwort auf Nachfrage vom Anwalt geschrieben am 07.02.2011 11:47:25
Sehr geehrter Ratsuchender,
vielen Dank für Ihren Nachtrag.
Hinsichtlich der Grenzzonen verhält es sich so, dass ab dem 01. Juni 2007 für EU- und EFTA-Staatsangehörige die Grenzzonen aufgehoben wurden.
Die Grenzgängerregelung ist in Art. 15 a Abs. 2 DBA-Schweiz geregelt:
"Grenzgänger im Sinne des Absatzes 1 ist jede in einem Vertragsstaat ansässige Person, die in dem anderen Vertragsstaat ihren Arbeitsort hat und von dort regelmäßig an ihren Wohnsitz zurückkehrt. Kehrt diese Person nicht jeweils nach Arbeitsende an ihren Wohnsitz zurück, entfällt die Grenzgängereigenschaft nur dann, wenn die Person bei einer Beschäftigung während des gesamten Kalenderjahres an mehr als 60 Arbeitstagen auf Grund ihrer Arbeitsausübung nicht an ihren Wohnsitz zurückkehrt."
"Aufgrund der Arbeitsausübung" würden Sie insbesondere dann nicht zurückkehren, wenn die Rückkkehr in die Schweiz aus beruflichen Gründen nicht möglich oder nicht zumutbar ist.
Zu den Nichtrückkehrtagen zählen nur die Arbeitstage, die in Ihrem Arbeitsvertrag vereinbart sind. Samstage, Sonn- und Feiertage zählen nur ausnahmsweise zu den Arbeitstagen.
Für weitere Fragen stehe ich Ihnen gerne zur Verfügung.
Mit freundlichen hanseatischen Grüßen
RA K. Roth
Sehr geehrter Ratsuchender,
vielen Dank für Ihren Nachtrag.
Hinsichtlich der Grenzzonen verhält es sich so, dass ab dem 01. Juni 2007 für EU- und EFTA-Staatsangehörige die Grenzzonen aufgehoben wurden.
Die Grenzgängerregelung ist in Art. 15 a Abs. 2 DBA-Schweiz geregelt:
"Grenzgänger im Sinne des Absatzes 1 ist jede in einem Vertragsstaat ansässige Person, die in dem anderen Vertragsstaat ihren Arbeitsort hat und von dort regelmäßig an ihren Wohnsitz zurückkehrt. Kehrt diese Person nicht jeweils nach Arbeitsende an ihren Wohnsitz zurück, entfällt die Grenzgängereigenschaft nur dann, wenn die Person bei einer Beschäftigung während des gesamten Kalenderjahres an mehr als 60 Arbeitstagen auf Grund ihrer Arbeitsausübung nicht an ihren Wohnsitz zurückkehrt."
"Aufgrund der Arbeitsausübung" würden Sie insbesondere dann nicht zurückkehren, wenn die Rückkkehr in die Schweiz aus beruflichen Gründen nicht möglich oder nicht zumutbar ist.
Zu den Nichtrückkehrtagen zählen nur die Arbeitstage, die in Ihrem Arbeitsvertrag vereinbart sind. Samstage, Sonn- und Feiertage zählen nur ausnahmsweise zu den Arbeitstagen.
Für weitere Fragen stehe ich Ihnen gerne zur Verfügung.
Mit freundlichen hanseatischen Grüßen
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