Steuerberatungskosten Personengesellschaft

Antwort

von
Rechtsanwalt Dipl.-Finanzwirt Reinhard Schweizer
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Sehr geehrter Ratsuchender,

vielen Dank für Ihre Anfrage, die ich anhand des von Ihnen geschilderten Sachverhaltes und unter Berücksichtigung Ihres Einsatzes gerne wie folgt beantworten möchte:

Die Steuerberatungskosten 2010 sind wie folgt zu behandeln:

1. Feststellungserklärung 2010

1.1. Werbungskosten-/Betriebsausgaben-Abzug

Auf der Ebene der GbR besteht KEIN WK-/BA-Abzug, da es sich in der Tat um eine Einkunftsermittlung der Gesellschafter handelt und damit keine betriebliche Veranlassung gegeben ist (BFH v. 24.11.1983 – IV R 22/81, BStBl 1984 II S. 301).
Auf der Ebene der Gesellschafter besteht ebenfalls KEIN WK-/BA-Abzug. Soweit es sich um eine natürliche Person handelt, folgt das Abzugsverbot aus § 12 Nr. 3 EStG; bei einer juristischen Person ist insoweit § 10 Nr. 2 KStG maßgebend.

1.2. Vorsteuer-Abzug

Auf der Ebene der GbR besteht KEIN VSt-Abzug, da es sich insoweit wegen der Einkunftsermittlung der Gesellschafter (vgl. 1.1.) nicht um eine Leistung für das Unternehmen handelt (§ 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 UStG).

2. Gewerbesteuerklärung 2010

2.1. Betriebsausgaben-Abzug

Auf der Ebene der GbR erfolgt innerhalb der Bilanz ein BA-Abzug, da es sich insoweit um eine betriebliche Veranlassung i. S. des § 4 Abs. 4 EStG handelt.
Eine außerbilanzielle Hinzurechnung der Steuerberatergebühren nach § 60 Abs. 2 EStDV findet nicht statt, weil das Abzugsverbot des § 4 Abs. 5b EStG nur für die eigentliche Gewerbesteuer gilt, nicht aber für die darauf entfallenden Steuerberatergebühren.
Die Ebene der Gesellschafter wird hier nicht berührt.

2.2. Vorsteuer-Abzug

Auf der Ebene der GbR ist der VSt-Abzug nach § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 UStG gegeben.
Das Abzugsverbot des § 15 Abs. 1a UStG greift in der Tat nicht ein, weil § 4 Abs. 5b EStG dort nicht aufgeführt ist.


Ich hoffe, Ihnen einen ersten Überblick über die Rechtslage gewährt zu haben.


Mit besten Grüßen

Reinhard Schweizer
Rechtsanwalt, Dipl.-Finanzwirt
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