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Ich wurde zum 1.9.2010 von meinem deutschen Arbeitgeber für 3 Jahre nach U.A.E. entsendet; ich bin also weiterhin bei meinem AG in D angestellt. Mein deutscher Arbeitgeber ist eine Tochtergesellschaft eines amerikanischen Unternehmens. Meine Tätigkeit besteht aus technischem Support für internationale Kunden aus Europa, Afrika und Mittlerem Osten, also auch deutschen Kunden. Der eigentliche Grund meiner Entsendung ist, dass mein Mann ebenfalls nach U.A.E. entsendet wurde, und mein AG meiner Entsendung zugestimmt hat, um eine Kündigung meinerseits zu vermeiden.
An meiner Tätigkeit hat sich wenig verändert, ich kümmere mich aber natürlich verstärkt um Kunden im Mittleren Osten. Ich bezahle weiterhin Sozialabgaben in Deutschland.
Ich habe weder meinen Wohnsitz, noch meinen gewöhnlichen Aufenthalt in D. Wir haben unser Haus an fremde Mieter für 3 Jahre befristet vermietet, uns behördlich abgemeldet usw., also keine Schlüsselgewalt mehr über eine Wohnung/Haus in D. Die ganze Familie ist nach U.A.E. umgezogen.
Mit den U.A.E. besteht seit 1.7.2010 (rückwirkend geltend zum 1.1.2009) ein Doppelbesteuerungsabkommen, und zwar nach der Anrechnungsmethode.
Bis Dez. 2010 habe ich meinen Lohn komplett steuerfrei bekommen, weil ich eine "Bescheinigung zur Freistellung des Arbeitslohnes vom Steuerabzug nach dem Auslandstätigkeitserlass" beantragt und bekommen habe.
Jetzt hat mein AG bemerkt, dass es bereits seit dem 1.7.2010 ein DBA mit den U.A.E. gibt und dass meine Besteuerung nicht mehr nach dem Auslandstätigkeitserlass erfolgt, sondern nach dem "neuen" DBA.
Mit der Lohnabrechnung zum Januar 2011 zieht mein Arbeitgeber rückwirkend Lohnsteuer für die Monate 09/2010 bis 01/2011 ab und führte diese den Finanzamt zu. Begründung ist, dass nach Ansicht meines AG 30% meiner Arbeitsleistung der deutschen Branch (also meinem AG) zuzurechnen ist. Dadurch wurde 30% meines Gehalts der ESt unterworfen und versteuert.
Meiner Meinung nach ist das nicht richtig, weil es ja nicht entscheidend ist, ob ich noch deutsche Kunden betreue, sondern wo mein Arbeits- und Lebensmittelpunkt liegt. Beides ist eindeutig in U.A.E., obwohl ich von Zeit zu Zeit 3-10 tägige Geschäftsreisen, unter anderem auch nach Deutschland unternehmen muss.
Bitte um Ihre Einschätzung, ob ich die 30%ige Versteuerung vorsichtshalber akzeptieren soll, um sie ggf. im LSt-Jahresausgleich wieder zurück zu bekommen, oder ob ich versuchen soll, meinen AG davon zu überzeugen, dass mein Gehalt in D nicht zu versteuern ist, bzw. mich vom Finanzakt steuerlich befreien zu lassen. Herzlichen Dank!

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Das "neue" DBA gilt gerade auch für diejenigen Arbeitnehmer, die bisher - d.h. seit Ablauf des alten DBA, also seit 1.1.2009 den Bestimmungen des Auslandsentsendeerlasses unterfielen und damit in Deutschland mit Ihren Bezügen am Tätigkeitsort VAE nicht steuerpflichtig waren und somit nur Sozialversicherungsbeiträge in Deutschland bezahlt haben. Denn der Auslandsentsendeerlass gilt nur da, wo kein (wirksames) DBA besteht. Bei Ihnen muss also nunmehr das DBA angewandt werden.
Ich kann nur vermuten, was der Arbeitgeber mit der anteiligen Besteuerung der Einkünfte meint: Sie erzielen in den VAE Arbeitsergebnisse, die in Deutscland verwertet werden (etwa technischer Support durch Einrichten eines Netzwerkes etc.) eines Korrespondenten).

Das DBA findet in diesem Fall mangels Ansässigkeit des Arbeitnehmers in einem der beiden Vertragsstaaten keine Anwendung und im Ergebnis unterliegen die Einkünfte der deutschen Besteuerung (beschränkte Steuerpflicht gem. § 49 EStG). Ob dies bei Ihnen der Fall ist, vermag ich nicht mit 100 % Sicherheit zu sagen; Sie sollten hier nochmals mit dem Arbeitgeber sprechen und ggfs. weitere Details in Rahmen der Nachfragefunktion oder einer Direktbeauftragung klären. Falls der Arbeitgeber aber fälschlicherweise Lohnsteuer abgeführt hat, obwohl Sie diese nicht schulden, haben Sie selbstverständlich im Rahmen der Einkommensteuererklärung einen Erstattungsanspruch und können dort selbstverständlich noch Ihre Rechte wahren.

Mit besten Grüßen

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Patrick Hermes
Rechtsanwalt
auch Fachanwalt für Steuerrecht


Luisenstr. 25
80333 München

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